Главная\Вопрос-ответ\Бухгалтерские вопросы\Должен ли посредник на УСН вести журнал учета счетов-фактур при реализации билетов физлицам
Должен ли посредник на УСН вести журнал учета счетов-фактур при реализации билетов физлицам |
В письме от 25.02.2015 № 03-07-11/9429 Минфин России рассмотрел вопрос, должна ли организация, применяющая УСН, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, если она является агентом при реализации авиа и железнодорожных билетов физическим лицам.
Финансовое ведомство разъяснило: согласно п. 1 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) указанный журнал ведется лицами (в том числе не являющимися налогоплательщиками НДС) в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров.
Поскольку при реализации авиабилетов и железнодорожных билетов физическим лицам счета-фактуры не выставляются, при осуществлении таких операций журнал учета счетов-фактур не ведется.
Мнение главного бухгалтера ООО "Агентство "МАВИНС"
В случае выставления счетов-фактур при реализации авиабилетов и железнодорожных билетов юридическим лицам (корпоративным клиентам) на сумму перевозки (сумма, объявленная перевозчиком), журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должен формироваться.
Счета-фактуры, выставляемые на суммы сборов, которые Агентства по реализации авиабилетов и железнодорожных билетов получают от юридических лиц, на мой взгляд, в журнале учета счетов-фактур фиксироваться не должны, так как сборы – оказание ПРЯМЫХ услуг пассажиру Агентом. Данную точку зрения косвенно подтверждает Письмо МИНФИНа РФ, приведенное ниже.
Письмо Министерства финансов РФ № 03-07-11/1401 от 21.01.2015
"О ведении книги продаж и журнала учета счетов-фактур при реализации товаров по договорам комиссии"
Вопрос:
О ведении книги продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур с 1 января 2015 года при указании в счете-фактуре данных в отношении собственных товаров и товаров, реализуемых в рамках договора комиссии.
Ответ:
В связи с письмом по вопросу ведения с 1 января 2015 года книги продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур при реализации налогоплательщиком собственных товаров и товаров, реализуемых в рамках договора комиссии, департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно пункту 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ с 1 января 2015 года налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 169 Кодекса в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ с 1 января 2015 года налогоплательщики в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
Пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137, установлено, что комиссионеры не регистрируют в книге продаж счета-фактуры (в том числе корректировочные), выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договору комиссии от своего имени.
Учитывая изложенное, в случае указания в счете-фактуре, выставленном покупателю, данных в отношении собственных товаров и данных в отношении товаров, реализуемых в рамках договора комиссии, такой счет-фактура с 1 января 2015 года регистрируется в книге продаж в части собственных товаров и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур - в части товаров, реализуемых в рамках договора комиссии.
Настоящее письмо не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Задать вопрос